案例1：

大樹在108年間陸續取得某境外公司匯入資金累計50萬美元，被國稅局發函調查，大樹向國稅局說明此筆款項是境外投資所得，但大樹沒有提出任何投資證明資料。之後經國稅局查核發現，大樹才滿20歲，應該無投資資力，同時發現該境外公司的負責人是樹爸(父)，以境外公司帳戶直接分次匯款給大樹。

查證樹爸(父)是經常居住在中華民國境內之國民，不論贈與境內或境外的財產，都應依法申報贈與稅，最後被國稅局依法補稅加罰約300萬元。

案例2：

國稅局查核花媽結購大額外匯案件發現，花媽將70萬美元陸續匯至女兒小花在國外的銀行帳戶，因金額高，研判不是支付子女生活費、教育費等開銷。經國稅局查核結果，匯款用途是供小花在國外購置不動產，但花媽沒申報繳納贈與稅，所以補稅加罰鍰360餘萬元。

我國遺產及贈與稅法是採「屬人」兼「屬地」主義，只要是經常居住中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內或境外之財產贈與給他人，應申報繳納贈與稅。而贈與，只要將財產無償移轉給他人的事實發生，贈與行為就成立。案例1爸爸擔心資金直接在境內移轉給子女會被國稅局查到，因此透過境外公司移轉資金。但是「25歲以下財產鉅額增加」是國稅局重點查核對象，如果名下資產突然暴增又無法合理說明資金來源，國稅局就會再深入查核，嚴重者可能涉及洗錢問題，會有刑事責任。但如果案例1中的樹爸是「經常居住在中華民國境外」且已無戶籍登記，則將境外財產贈與給小樹，樹爸沒有贈與稅的問題，但小樹要申報最低稅負所得稅。

案例2，父母匯錢給在國外求學或就業的子女，做為生活費、教育費及醫藥費等支出是不計入贈與總額(遺贈稅法第20條第1項第4款)，而前面的支出費用在當地行情水準，在網路上可以查到。所以若匯出金額已明顯超出認知標準，國稅局極可能會再進一步查核。同時，有不少父母認為購置的不動產在國外，以為不須課徵贈與稅或國稅局不會調查，而漏未申報。這些錯誤觀念，若被國稅局查到，就不是補稅而已，而是加罰處以所漏稅額一倍至三倍之罰鍰(遺贈稅法第46條)。不可不慎啊！

如果對境外資金課稅議題，想進一步了解，歡迎洽詢本事務所。

資料來源 : 2023/06/15  

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