案例
樹爸兒子小樹喜歡使用信用卡購買奢侈品，但沒有經濟能力繳清信用卡款項，長時間使用高利率的循環信用，累積高達500萬元的信用卡債。樹爸為了避免卡債持續惡化，考慮幫小樹一次繳清全部卡債。
樹爸可以兩種方式代小樹向銀行償還500萬的信用卡卡債。
第一種：樹爸直接贈與小樹500萬並由小樹向銀行償還卡債
第二種：樹爸直接向銀行償還小樹所積欠的500萬卡債
以上二種方式結果是一樣的，但若是被國稅局查到未申報贈與稅，二者的效果是不一樣的，除了要補稅外，一個要罰一個不用罰。
依據依遺產與贈與稅法第4條第2項規定「本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」另外在第5條第1款規定，在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務，以贈與論，應課徵贈與稅。
第一種情況，樹爸直接贈與小樹500萬繳清卡債，是屬於遺贈稅法第4條第2項所定義的贈與，「將自己之財產無償給予他人」，被國稅局查到之後，除了補稅外，還有1倍罰鍰；第二種情況，樹爸向銀行繳清小樹500萬卡債，是屬於遺贈稅法第5條第1款的「無償為他人承擔債務」，被國稅局查到後，只補繳本稅，沒有罰鍰。二者差別是：第一種情況是「實質贈與」，第二種情況則是「視同贈與」。
實質贈與或為視同贈與差別說明如下：
從上表可知，如果贈與行為被國稅局認定為「實質贈與」者，應為贈與行為發生後30日後就應申報納稅，若無申報納稅則最高處以所漏稅額一倍至三倍之罰鍰；若贈與行為被國稅局認定為「視同贈與」者，則為收到稽徵機關通知後，十日內申報，逾限仍未申報，才會被處罰鍰。
資金流程不同，效果則大不同。若您對贈與課稅問題想進一步了解，歡迎洽詢本事務所。
資料來源 : 2023/06/15
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