115年報稅季即將來臨！每年5月申報前一年度的綜合所得稅，總是許多納稅義務人與家庭財務規劃的重頭戲。根據財政部發布的新規定，114 年度個人綜合所得稅申報（115年報稅），在免稅額與標準扣除額與去年相同情況下，針對特定家庭支出與新興所得，祭出了關鍵性的調整。

本文將帶您深入了解 2026 報稅新制的兩大節稅利多，並全面拆解實務上最容易誤踩的「長照排富地雷」，同時為您解析最新上路的「個人網紅課稅」規範，協助您精準掌握自身權益。

一、2026 報稅新制二大亮點

114 年度的綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額維持與前一年度相同的水準。各項扣除額項目、金額及課稅級距整理如下表：

【114年度綜合所得稅課稅級距】

雖然一般扣除額未變，但在特定家庭支出的扣除額上，卻有著兩大關鍵突破：

1.基本生活費調高至 21.3 萬元

為了貫徹「納稅者權利保護法」保障民眾維持基本生活所需費用不被課稅的初衷，114 年度的基本生活費微幅調升至每人 21.3 萬元。這對於扶養人口較多的家庭來說，是一項不容忽視的利多。

2.長照特別扣除額提高至 18 萬元

面對超高齡社會的長照重擔，為了減輕照顧者的沉重壓力，長照特別扣除額由以往的 12 萬元，大幅調高至 18 萬元。只要家中有符合衛福部公告「須長期照顧之身心失能者」，無論是聘請外籍看護、入住長照機構，或由家人自行照顧，皆有機會適用。

二、解析「基本生活費差額」如何為家庭省稅

所謂的「基本生活費差額」，計算公式與邏輯如下：

·         基本生活費總額 ＝ 21.3 萬元 × 申報戶總人數。

·         基本生活費比較項目合計數 ＝ 全戶免稅額 ＋ 標準（或列舉）扣除額 ＋ 特定特別扣除額（包含：儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧、房屋租金支出）。

·         特別注意：薪資所得特別扣除額與財產交易損失特別扣除額「不納入」比較項目中。

【實例說明：5口之家】 假設背景：納稅者及其配偶、1名5歲子女、2名未滿70歲父母，全家利息所得為 3 萬元。

步驟1：計算基本生活費總額  

21.3萬元 × 5人 = 106.5萬元

步驟2：計算可減除之免稅額及扣除額

免稅額 48.5萬元 (9.7萬元 × 5人) ＋ 列舉扣除額 36萬元 ＋ 儲蓄投資特別扣除額 3萬元 ＋ 幼兒學前扣除額 15萬 ＝ 102.5萬元

步驟3：計算可抵稅差額

因基本生活費總額 (106.5萬元) > 可減除之比較項目合計數 (102.5萬元)，兩者相減後的差額 4萬元，即可自綜合所得總額中減除。

簡單來說，如果家庭人口多，但適用的各項免稅與特定扣除額較少，政府就會補足這個差額，確保全家人的基本生活費不被課到稅。隨著 114 年度基本生活費調升，多口之家產生差額並用來抵稅的機率將大幅增加。

三、「長照特別扣除額」18 萬的適用眉角與排富地雷

失能長輩的照顧是許多中年家庭不可承受之重。114年度長照扣除額調高至 18 萬，確實是一場及時雨。但實務上在列報扣除額時，必須注意以下重點：

• 資格認定嚴謹：並非單純年紀大就能適用。被照顧者必須符合衛福部公告的身心失能標準，例如：長照需求等級達 2 至 8 級、符合聘僱外籍家庭看護工資格，或入住指定長照機構達 90 天等。如果是家人自行照顧，也必須至指定醫療機構進行專業評估並取得「病症暨失能診斷證明書」。
• 免檢附證明的便利性：為落實便民，若在報稅期間透過系統查調下載的資料中，已包含長照扣除額的註記，即可直接申報，不需再辛苦往返醫院申請證明文件。
• 不可忽視的「排富條款」：這是實務上最常被誤踩的地雷！長照特別扣除額設有排富規定，若您遇到以下三種情況之一，將無法適用這 18 萬元的扣除額：
1. 減除長照及幼兒學前特別扣除額後，該申報戶適用的稅率在 20%（含）以上。
2. 申報戶股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計稅。
3. 申報戶的「基本所得額」（含海外所得、特定保險給付等）超過基本所得額的免稅額度（114 年度為 750 萬元）。

四、今年起網紅收入須申報

有人迎來減稅紅包，有人則必須留意稅務新規定。財政部於去年(114)底發布「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」，針對免辦理稅籍登記且未課徵營業稅的個人網紅，明確規範了其從影音或社群平臺取得收入的綜合所得稅課徵性質、境內利潤貢獻比例、費用認定與扣繳義務。

換言之，「個人網紅」在網路平台取得的各項收入，今年都必須確實納入綜所稅申報。建議有平台分潤、業配合作、粉絲贊助或其他創作收入的民眾，及早檢視相關規定與保留費用憑證，以免後續遭補稅、加計利息、甚至挨罰。

(有關網紅收入稅負計算，請參考本所專文：「數位經濟稅務新紀元：個人網紅所得稅課稅規範一次看懂」)

五、結語

正確的稅務申報與規劃，不僅是履行國民義務，更是家庭與個人財務健康的重要關鍵。從基本生活費的精算、長照排富條款的判斷，到新興網紅收入的合規申報，每一個環節都需要清晰的法令認知。

我們事務所長期深耕「人財辦公室」整合服務理念，致力於提供會計、稅務、人事薪資及財務規劃等一站式專業服務。若您對於年度綜合所得稅申報、各項扣除額的適用條件感到繁瑣，或希望為個人與家庭建構更完善的財務與稅務規劃，歡迎隨時與我們聯繫。我們專業的團隊將協助您在合法合規的基礎上，將稅務成本最佳化，讓您的財富更趨穩健。

(本文依據主管機關最新公告之稅法規定撰寫，僅供參考。相關法令如有修正，請以最新公布之內容為準。)