隨著台灣正式步入「超高齡社會」，每5人中就有1位長者。面對勞工規劃退休年齡提早至60.9歲的趨勢，對處於60歲左右的待退休族群，最關心的話題莫過於：「何時申請退休？」「可以領多少退休金」。然而，許多人在計算退休金時，往往只注意到「可領多少」，卻忽略了「要繳多少稅」。退休金在所得稅法屬於「退職所得」，若未事先規劃，領取時可能面臨一筆不小的稅負。

本文將為您拆解退職所得的定義、115年度最新的免稅額計算方式，並分析如何透過勞退自提達到稅務遞延的效果，協助您在步入人生新階段前，做好最優化的稅務佈局。  

一、什麼是「退職所得」？

依所得稅法第14條第1項第9類規定，退職所得係指個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。在這裡要特別提醒，也是很多人弄不清楚，屆退族在退休時會有二筆退休金，一筆是勞保退休金(《勞工保險條例》第58條)，另一筆是勞工退休金(舊制-《勞動基準法》第55條或新制-《勞工退休金條例》)，其中勞保退休金屬於保險給付之養老金，所以不會列入退職所得，免納所得稅。另一筆勞工退休金無論是雇主提繳或是勞工自提的部分，在領取時皆須納入「退職所得」計算課稅。

二、「退職所得」的稅負計算

退職所得採取定額免稅，年資是免稅關鍵，而領取方式決定了免稅額的計算，主要分為「一次領取」、「分期領取（月退）」及「兼領一次及分期」等共三種。同時所得稅法規定，退職所得之定額免稅金額，如消費者物價指數上漲累計達3%以上時，會隨之調漲。所以退休年度不同，可以免稅額度也會有差異。

以下用案例方式說明應課稅的退職所得計算。

林先生於115年1月1日退休，服務年資20年，可領取800萬退職金。依不同領取方式，分別計算林先生115年度退職所得：

註：定額免稅金額計算方式 (115年度財政部公告的退職所得計稅標準)

1.一次領取

(1)全額免稅：領取金額在（20.6 萬 × 年資）以內。

(2)半數課稅：領取金額超過（20.6 萬 × 年資）但未達（41.4 萬 × 年資）的部分，僅需將該部分的 50% 計入所得。

(3)全額課稅：超過（41.4 萬 × 年資）的部分，需全額計入所得。

2.分期領取，以全年領取總額減除89.4 萬後之餘額為所得額。

3.兼領一次及分期領取，按比例依前2款方式分別計算。

從上述退職所得計算的比較表，屆退族可考量退休後自身的現金流需求，選擇有利的領取方式。

三、勞退自提6%的稅務遞延效益

在職期間，法律允許勞工在薪資的6% 以內自願提繳退休金，此部分金額免列入當年度薪資所得課稅。自提金額享有勞動基金運用局代操之收益分配，且有銀行兩年定存利率的最低保證收益，有強迫儲蓄及節稅功能。

1.當年度節稅：勞工自提的金額，會從當年度的個人所得總額中扣除，這意味著高薪族群可以藉此降低適用稅率級距。

2.稅務遞延：這筆自提金額及其產生的收益，會一併累計到退休領取時，整筆計入退職所得課稅。對於退休後所得級距通常較低的族群來說，這是一種「高稅率時提繳、低稅率時領取」的優質節稅工具。

結語

退休是人生的新起點，透過稅務規劃，可以確保辛苦工作一輩子的成果不會因為稅務疏漏而縮水。無論是選擇「一次領取」的現金流靈活性，還是「分期領取」的長期稅務優勢，都需要因應個人的年資與資產狀況進行專業評估。

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